Многие думают, что налоговая проверка — это всегда повестка в инспекцию и долгие поездки через весь город. Это не так. Налоговые инспекторы давно практикуют выездные приёмы прямо на предприятиях, в офисах и организациях. И если к вам или к вашему работодателю пришли с таким визитом — это не повод паниковать. Но и расслабляться не стоит.
ЗАЧЕМ НАЛОГОВАЯ ПРИХОДИТ К ВАМ, А НЕ ЖДЁТ ВАС У СЕБЯ
Выездной приём — это когда сотрудники налоговой инспекции сами приезжают в организацию, чтобы принять документы, ответить на вопросы сотрудников или помочь разобраться с отчётностью. Это не обыск и не проверка в классическом смысле. Такой формат придуман для удобства: не нужно отпрашиваться с работы и ехать в инспекцию.
Но есть важный нюанс. Если инспектор приехал с конкретным вопросом по вашей декларации или по расчётам вашего работодателя — это уже другая история. Здесь начинают работать нормы Налогового кодекса, и от того, как вы себя поведёте, зависит многое.
ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРИЁМ ОТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Это два разных понятия, и путать их опасно.
Выездной приём — это просто консультация или приём документов на вашей территории. Инспектор помогает, отвечает на вопросы, принимает бумаги. Никаких особых полномочий у него при этом нет.
Выездная налоговая проверка — совсем другое дело. Это официальная процедура по статье 89 Налогового кодекса. Она даёт инспекторам право изучать ваши документы, запрашивать объяснения, проводить инвентаризацию и осматривать помещения. Длится такая проверка до 2 месяцев, а в сложных случаях её продлевают до 6 месяцев.
Представьте: Михаил работает бухгалтером в небольшой производственной компании. Однажды к ним приехали инспекторы якобы «на приём». Михаил решил, что это просто визит вежливости, и показал все папки с документами за три года. Оказалось, что инспекторы приехали с решением о проверке — просто не предъявили его сразу. Итог: доначисление налогов на 1,2 миллиона рублей и штраф 20% от этой суммы по статье 122 Налогового кодекса. Это 240 000 рублей сверху только за занижение налоговой базы.
Вывод простой: прежде чем что-либо показывать и объяснять — попросите инспектора предъявить служебное удостоверение и решение о проверке. Без этого документа никакой проверки нет.
ЧТО ИНСПЕКТОР ИМЕЕТ ПРАВО ДЕЛАТЬ, А ЧТО — НЕТ
При обычном выездном приёме инспектор может только принять ваши документы и проконсультировать. Он не имеет права требовать оригиналы документов, изымать бумаги или проводить осмотр помещений.
При официальной выездной проверке картина другая. Статья 93 Налогового кодекса разрешает инспектору требовать документы — но только те, что связаны с расчётом конкретных налогов за конкретный период. Срок на подачу документов по требованию — 10 рабочих дней. Если не успеваете — подайте письменное ходатайство о продлении срока. Без него налоговая выпишет штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ по статье 126 Налогового кодекса. Звучит мелко, но если документов сотни — сумма набегает быстро.
Осматривать ваши помещения инспектор может только в присутствии понятых и только в рамках проверки — это статья 92 Налогового кодекса. Без понятых — осмотр незаконен, и его результаты можно оспорить.
КАК ПРАВИЛЬНО ВЕСТИ СЕБЯ ВО ВРЕМЯ ВИЗИТА НАЛОГОВОЙ
Первое. Попросите предъявить удостоверения всех инспекторов и решение о проверке. Запишите фамилии, должности и номер решения.
Второе. Не давайте никаких устных объяснений без юриста или бухгалтера рядом. Статья 51 Конституции позволяет не свидетельствовать против себя — это работает и здесь.
Третье. Все документы передавайте только по официальному требованию и только под опись. Опись — это ваша защита. Если инспектор потеряет документ или скажет, что вы его не передавали, у вас будет доказательство.
Четвёртое. Если инспектор просит что-то подписать прямо на месте — не торопитесь. Возьмите время на изучение. По закону вы можете представить возражения на акт проверки в течение 15 рабочих дней после его получения — это статья 100 Налогового кодекса.
Пятое. Фиксируйте всё письменно. Каждый запрос, каждый переданный документ, каждое устное требование — записывайте дату и суть.
ЧТО ГРОЗИТ, ЕСЛИ ИГНОРИРОВАТЬ ИЛИ МЕШАТЬ ПРОВЕРКЕ
Это отдельная ловушка. Некоторые предприниматели думают: не пущу — и всё обойдётся. Не обойдётся.
Если вы не допускаете инспекторов к проверке, налоговая имеет право определить сумму налогов расчётным путём — то есть самостоятельно, по данным аналогичных компаний. Статья 31 Налогового кодекса прямо это разрешает. На практике расчётная сумма почти всегда выходит больше реальной.
Плюс за воспрепятствование проверке должностному лицу грозит штраф от 5 000 до 20 000 рублей по статье 19.4.1 Кодекса об административных правонарушениях. А если дело дойдёт до уголовного преследования за уклонение от налогов — там суммы и сроки совсем другие.
КАК ИЗБЕЖАТЬ НЕПРИЯТНЫХ СЮРПРИЗОВ ЗАРАНЕЕ
Лучшая защита — порядок в документах ещё до визита инспекторов. Проверьте, что у вас есть все первичные документы: договоры, акты, счета-фактуры, накладные. Срок хранения таких бумаг — минимум 5 лет по статье 23 Налогового кодекса. Если документов нет — налоговая откажет в вычетах и доначислит налог.
Сверяйтесь с личным кабинетом налогоплательщика на сайте налоговой (nalog.ru) хотя бы раз в квартал. Там видны все требования, задолженности и начисленные пени. Пеня за просрочку уплаты налога считается по ставке 1/300 ключевой ставки Центробанка за каждый день — мелочь в день, но за год накапливается заметная сумма.
Если получили требование об уплате — реагируйте в течение 8 рабочих дней. Это срок по статье 69 Налогового кодекса. Пропустите — налоговая заблокирует счёт.
ПРАКТИЧЕСКИЙ АЛГОРИТМ: ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ К ВАМ ПРИШЛИ ИНСПЕКТОРЫ
Шаг 1. Попросите удостоверения и решение о проверке. Сфотографируйте или перепишите данные.
Шаг 2. Позвоните своему бухгалтеру или юристу — пусть присутствует при разговоре.
Шаг 3. Не передавайте никаких документов без официального требования и описи.
Шаг 4. Не подписывайте ничего «на месте» без изучения.
Шаг 5. Фиксируйте письменно всё, что происходит: дату, время, кто присутствовал, что просили, что передали.
Шаг 6. После окончания визита запросите копию акта или протокола — вы имеете на это право.
Шаг 7. Если считаете действия инспекторов незаконными — подайте жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд. Срок на обжалование решения налоговой — 3 месяца с момента, когда вы узнали о нарушении, по статье 198 Арбитражного процессуального кодекса.
Если у вас возникла конкретная ситуация с налоговой проверкой или пришло требование, с которым вы не согласны — задайте вопрос юристам нашей компании на сайте. Разберём вашу ситуацию и подскажем, как действовать.