Большинство бухгалтеров считают, что чем больше отчётности — тем меньше претензий от налоговой. На самом деле лишняя отчётность — это лишние риски ошибок, штрафы и трата времени. Поэтому отмена отдельных деклараций по налогу на прибыль для филиалов и других обособленных подразделений — это не упрощение ради упрощения, а реальная экономия ресурсов для бизнеса.
С 1 января 2027 года компании больше не должны подавать отдельную декларацию по налогу на прибыль за каждое обособленное подразделение (то есть за каждый филиал, представительство или офис в другом городе). Всё объединяется в одну декларацию по головной организации.
Разбираемся, что это значит на практике, кого касается и что нужно сделать уже сейчас.
ЧТО ТАКОЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ЗАЧЕМ ОНО ПЛАТИЛО НАЛОГ ОТДЕЛЬНО
Обособленное подразделение — это любое место, где компания работает дольше месяца: офис в другом городе, склад, магазин, производство. Даже если там нет печати и своего счёта в банке.
До 2027 года компании были обязаны распределять налог на прибыль между регионами. Если у фирмы головной офис в Москве и склад в Екатеринбурге — часть налога шла в бюджет Свердловской области, часть в Москву. Для этого подавались отдельные декларации по каждому подразделению в ту налоговую, где оно стоит на учёте.
Это требование было закреплено в статье 289 Налогового кодекса — она обязывала сдавать декларации отдельно по каждому месту ведения деятельности. Именно этот порядок меняется с 2027 года.
КАК ЭТО ВЫГЛЯДЕЛО НА ПРАКТИКЕ — ПРИМЕР
Представьте компанию «Стройресурс» с головным офисом в Казани и тремя складами: в Самаре, Уфе и Перми. Каждый квартал бухгалтер готовил четыре декларации: одну за головной офис и по одной за каждый склад. Это четыре разных пакета документов, четыре разные налоговые инспекции, четыре разных срока проверки.
Если бухгалтер ошибался в расчёте доли прибыли по одному из подразделений — налоговая начисляла пени (штраф за просрочку уплаты) и штраф. Минимальный штраф за несданную декларацию — 1 000 рублей по статье 119 НК, но если налог занижен — 20% от неуплаченной суммы. При обороте в несколько миллионов это уже серьёзные деньги.
С 2027 года «Стройресурс» сдаёт одну декларацию. За все четыре точки сразу.
ЧТО ИМЕННО МЕНЯЕТСЯ С 2027 ГОДА — ПОШАГОВЫЙ РАЗБОР
Шаг 1. Проверьте, есть ли у вашей компании обособленные подразделения.
Загляните в реестр налогового учёта или спросите у бухгалтера. Если компания стоит на учёте в нескольких налоговых — значит, подразделения есть.
Шаг 2. Убедитесь, что все подразделения правильно поставлены на учёт.
До перехода на новый порядок важно, чтобы все адреса были актуальны. Если подразделение давно закрыто, а в налоговой оно ещё числится — снимите его с учёта. Делается это через заявление по форме С-09-3-2 в налоговую по месту нахождения подразделения.
Шаг 3. Сдайте последние декларации по старому порядку за 2026 год.
Декларация за 2026 год сдаётся до 25 марта 2027 года — ещё по старым правилам, с разбивкой по подразделениям. Не путайте: новый порядок начинается с отчётности за периоды 2027 года.
Шаг 4. С января 2027 года подавайте единую декларацию по головному офису.
Вся прибыль компании, включая доходы всех филиалов, отражается в одном документе. Декларацию подаёте в налоговую по месту регистрации головной организации.
Шаг 5. Уточните порядок уплаты авансовых платежей.
Авансы по налогу на прибыль (то есть промежуточные платежи в течение года) тоже изменят порядок расчёта. Следите за разъяснениями ФНС — они публикуются на сайте nalog.ru в разделе «Налог на прибыль».
Шаг 6. Предупредите бухгалтера или налогового консультанта заранее.
Переход требует перенастройки учётной программы (1С или другой). Лучше сделать это в третьем квартале 2026 года, а не в январе 2027-го в авральном режиме.
Шаг 7. Проверьте региональные льготы.
Некоторые регионы давали пониженную ставку по налогу на прибыль для подразделений на своей территории. С переходом на единую декларацию порядок применения таких льгот может измениться. Уточните в своей налоговой или на сайте регионального министерства финансов.
КОГО ЭТО КАСАЕТСЯ, А КОГО — НЕТ
Изменение касается только тех компаний, у которых есть обособленные подразделения в других регионах. Если весь бизнес ведётся в одном городе и в одной налоговой — для вас ничего не меняется.
Индивидуальных предпринимателей это не касается вообще: ИП не платят налог на прибыль, они платят НДФЛ или налог по упрощённой системе.
Если компания работает только в одном субъекте РФ, но у неё несколько офисов в одном городе — скорее всего, вы уже сдаёте одну декларацию. Уточните у бухгалтера.
ПОЧЕМУ ЭТО ВАЖНО СДЕЛАТЬ ЗАРАНЕЕ, А НЕ В ПОСЛЕДНИЙ МОМЕНТ
Переход на новый порядок — это не просто «стало меньше бумаг». Это перестройка учёта. Нужно правильно объединить данные по всем подразделениям, проверить остатки по авансам и убедиться, что нет переплат или долгов перед региональными бюджетами.
Если у компании накопилась переплата в одном регионе и недоимка (долг) в другом — это нужно урегулировать до 2027 года. Иначе налоговая может начислить пени на недоимку, даже если в целом по компании налог уплачен правильно.
Статья 78 НК позволяет зачесть переплату в счёт долга — но заявление нужно подать самостоятельно в налоговую. Сама налоговая это автоматически не сделает.
ЧТО СДЕЛАТЬ УЖЕ СЕЙЧАС — ИТОГОВЫЙ АЛГОРИТМ
Первое. Попросите бухгалтера составить список всех обособленных подразделений с указанием регионов и налоговых инспекций, где они стоят на учёте.
Второе. Проверьте, нет ли у компании долгов или переплат по налогу на прибыль в регионах присутствия. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru или запросив акт сверки в налоговой.
Третье. Если есть переплата — подайте заявление на зачёт или возврат по статье 78 НК. На это есть три года с момента переплаты.
Четвёртое. Убедитесь, что учётная программа поддержит новый формат декларации. Обновления обычно выходят в четвёртом квартале года, предшествующего изменениям.
Пятое. Сдайте декларацию за 2026 год по старому порядку до 25 марта 2027 года. Это последний раз, когда нужна разбивка по подразделениям.
Шестое. С первого квартала 2027 года переходите на единую декларацию по головному офису.
Если у вас остались вопросы по переходу или вы не уверены, правильно ли у вас организован учёт по подразделениям — задайте вопрос нашим налоговым консультантам прямо на сайте. Разберём вашу ситуацию конкретно.