Большинство владельцев кафе и ресторанов думают: если они продают покупной товар — например, шоколадный батончик или бутылку колы — льгота по НДС на них не распространяется. Это заблуждение стоит денег. Льгота есть, но с важными условиями.
ЧТО ЗА ЛЬГОТА И ОТКУДА ОНА ВЗЯЛАСЬ
С 2022 года предприятия общепита получили освобождение от НДС. Это прописано в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Суть простая: если вы кормите людей в зале, на вынос или доставляете готовую еду — НДС платить не нужно.
Раньше эта льгота вызывала споры именно в части покупных товаров. Представьте: ресторан закупает готовые шоколадки, ставит их у кассы и продаёт гостям. Платить ли с этого НДС? Налоговая долгое время настаивала: да, платите — это не общепит, а торговля.
Но потом позиция изменилась. Сейчас действует следующий подход: если покупной товар продаётся в рамках деятельности общепита — льгота применяется. Если нет — платите налог как обычный продавец.
КОГДА ЛЬГОТА РАБОТАЕТ НА ПОКУПНЫЕ ТОВАРЫ
Ключевое условие — товар должен продаваться именно как часть услуги общепита. Не как отдельная торговля, а именно в связке с ней.
Федеральная налоговая служба в своих разъяснениях указала: если кафе реализует покупные товары посетителям через торговые точки, которые работают внутри заведения и обслуживают тех же гостей — это считается деятельностью общепита. Льгота применяется.
Разберём на примере. Марина держит небольшое кафе. В меню — кофе, завтраки, салаты. У стойки она также продаёт бутилированную воду, соки в упаковке и шоколад. Всё это закупается готовым у поставщиков. Марина не производит эти товары сама. Но продаёт она их тем же гостям, которые пришли поесть, в том же помещении, через ту же кассу. Налоговая признаёт: это общепит, льгота работает, НДС платить не нужно.
Если бы Марина открыла рядом отдельный киоск и продавала там шоколадки прохожим с улицы — это уже розничная торговля. Льготы нет.
КОГДА ЛЬГОТУ НЕ ДАДУТ
Вот три ситуации, когда налоговая откажет в освобождении от НДС:
Первая. Вы продаёте покупные товары отдельно от услуги питания. Например, в вашем ресторане есть магазинный уголок с продуктами, куда может зайти любой человек с улицы, не садясь за стол. Это уже торговля, а не общепит.
Вторая. Ваше предприятие не соответствует условиям для применения льготы. Статья 149 НК устанавливает: льгота даётся только тем, у кого среднемесячная зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевой по региону, а выручка за прошлый год превысила 2 миллиарда рублей (или организация входит в крупную сеть). Малый бизнес с выручкой до 2 миллиардов тоже может применять льготу — для него ограничений по зарплате нет, но нужно убедиться, что деятельность действительно квалифицируется как общепит.
Третья. Вы неправильно оформили документы. Если в кассовых чеках и накладных покупные товары проведены как отдельная розничная продажа, а не как часть меню общепита — налоговая при проверке переквалифицирует это в торговлю и доначислит НДС плюс пени.
ЧТО ГРОЗИТ, ЕСЛИ ОШИБИТЬСЯ
Если налоговая решит, что вы неправомерно применяли льготу, последствия такие:
Доначислят НДС за весь период, когда льгота применялась неправомерно. Стандартная ставка — 20 процентов от выручки по этим товарам.
Добавят пени. Они считаются за каждый день просрочки. Ставка — 1/300 ключевой ставки Центрального банка за первые 30 дней, потом 1/150. При ключевой ставке 16 процентов годовых это примерно 20-32 процента годовых от суммы долга.
Могут назначить штраф по статье 122 Налогового кодекса. Это 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если налоговая докажет умысел — 40 процентов.
Пример: кафе с выручкой по покупным товарам 500 000 рублей в месяц неправомерно не платило НДС год. Итог: 1 200 000 рублей налога, плюс пени около 200 000 рублей, плюс штраф 240 000 рублей. Итого больше 1,6 миллиона рублей.
КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ ПРОДАЖУ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ
Чтобы льгота точно работала, сделайте следующее:
Включите покупные товары в меню или прайс-лист заведения. Пусть шоколадки и соки будут частью ассортимента кафе, а не отдельным магазином.
Проведите все продажи через единую кассу заведения общепита. Не создавайте отдельной торговой точки с отдельным кассовым аппаратом.
В бухгалтерском учёте отразите эти товары как часть деятельности общепита, а не как розничную торговлю. Коды ОКВЭД в вашей регистрации должны включать общепит (56.10, 56.21, 56.29 и подобные), а не только торговлю.
Храните документы, подтверждающие, что товары продавались именно посетителям кафе: журналы продаж, кассовые отчёты, накладные с привязкой к конкретному заведению.
Если у вас сеть точек — оформляйте каждую отдельно. Льгота применяется к каждому объекту, где ведётся деятельность общепита.
ПРАКТИЧЕСКИЙ АЛГОРИТМ ДЛЯ ВЛАДЕЛЬЦА КАФЕ ИЛИ РЕСТОРАНА
Шаг первый. Проверьте, все ли ваши ОКВЭД относятся к общепиту. Если есть коды розничной торговли — посмотрите, не создаёт ли это риски при проверке.
Шаг второй. Пересмотрите, как оформлены продажи покупных товаров. Они должны идти через кассу общепита, а не отдельно.
Шаг третий. Убедитесь, что в меню или ассортиментном перечне покупные товары числятся наравне с блюдами собственного приготовления.
Шаг четвёртый. Если вы уже применяли льготу, но не уверены в правильности оформления — закажите у бухгалтера или налогового консультанта экспресс-анализ. Это дешевле, чем разбираться с доначислениями.
Шаг пятый. Если налоговая уже прислала запрос или начала проверку — не тяните с ответом. На предоставление пояснений обычно даётся 5 рабочих дней. Пропустите срок — получите дополнительный штраф.
Если у вас остались вопросы по применению льготы НДС в вашем конкретном случае — опишите ситуацию нашим налоговым юристам на сайте. Разберём бесплатно.