Представьте: офицер после нескольких лет службы выходит в отпуск и впервые занимается бытовыми делами. Среди квитанций он обнаруживает налог на имущество — за квартиру, гараж и земельный участок. Платит. А потом случайно узнаёт от соседа, что мог не платить вообще. Потому что как военнослужащий имел на это полное право. Такие ситуации — не редкость. Государство предоставляет военным целый пакет налоговых льгот, но автоматически они не применяются. Их нужно оформлять самостоятельно.
КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ЛЬГОТЫ
Налоговые преференции распространяются на военнослужащих, проходящих службу по контракту, а также на тех, кто уволен в запас после достижения предельного возраста, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при выслуге не менее 20 лет. Отдельно защищены члены семей военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей: супруги и несовершеннолетние дети в ряде случаев также сохраняют право на льготы.
Правовая база — Налоговый кодекс РФ, прежде всего статьи 391, 407 и 333.35. Федеральный закон от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" закрепляет общий принцип социальной защиты, а конкретные налоговые механизмы прописаны именно в НК РФ.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: ЧТО ОСВОБОЖДАЕТСЯ
Статья 407 НК РФ устанавливает, что военнослужащие полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц. Льгота распространяется на ОДИН объект каждого вида: одна квартира или комната, один жилой дом, один гараж или машино-место, одно хозяйственное строение площадью до 50 квадратных метров.
Если у военнослужащего две квартиры — льгота применяется только к одной. Выбор объекта, на который распространяется освобождение, делает сам налогоплательщик, указав это в заявлении. Если выбор не сделан, налоговая инспекция самостоятельно применит льготу к объекту с наибольшей суммой налога — это выгодно для налогоплательщика, но лучше контролировать этот момент лично.
Важно: льгота не распространяется на объекты, используемые в предпринимательской деятельности, и на имущество стоимостью свыше 300 миллионов рублей.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ЧАСТИЧНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ
Здесь ситуация иная. Полного федерального освобождения от земельного налога для военнослужащих нет. Однако статья 391 НК РФ предусматривает вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) участка. То есть если участок меньше или равен 6 соткам — налог равен нулю. Если больше — налог платится только с площади, превышающей этот вычет.
Дополнительные льготы по земельному налогу могут устанавливать муниципалитеты. Например, в ряде регионов ветераны боевых действий, имеющие статус военнослужащего, полностью освобождены от земельного налога по решению местных органов власти. Уточнять это нужно в местной налоговой инспекции или на сайте ФНС России в разделе "Справочная информация о ставках и льготах".
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: РЕГИОНАЛЬНАЯ ИСТОРИЯ
Федеральных льгот по транспортному налогу для действующих военнослужащих в НК РФ нет. Но транспортный налог — региональный, и каждый субъект РФ вправе устанавливать собственные льготы (статья 356 НК РФ). В ряде регионов военнослужащие по контракту освобождены от уплаты полностью или частично. Например, в некоторых субъектах льгота действует для участников боевых действий на автомобиль мощностью до 150 лошадиных сил.
Проверить, есть ли льгота в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС: nalog.gov.ru — раздел "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам". Это займёт не более пяти минут.
КАК ОФОРМИТЬ ЛЬГОТУ: ПОШАГОВЫЙ ПОРЯДОК
Льготы носят заявительный характер. Это значит: пока вы не подадите заявление — инспекция начисляет налог в полном объёме. Исключение — если налоговая получила сведения о праве на льготу из других ведомств (например, из Пенсионного фонда или Росреестра), но рассчитывать на это не стоит.
Порядок действий следующий.
Первое: подготовьте документы. Понадобятся паспорт, военный билет или удостоверение военнослужащего, документы на объект (выписка из ЕГРН или свидетельство о праве собственности). Если оформляете льготу как ветеран боевых действий — удостоверение ветерана.
Второе: заполните заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@. Бланк доступен на сайте ФНС и в любом отделении инспекции.
Третье: подайте заявление. Это можно сделать лично в налоговой инспекции по месту нахождения имущества, через МФЦ, по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru — последний вариант самый быстрый.
Четвёртое: дождитесь подтверждения. Инспекция обязана рассмотреть заявление в течение 30 дней, а при необходимости запроса документов — до 60 дней.
Пятое: проверьте начисления в следующем налоговом уведомлении. Льгота применяется с того налогового периода, в котором у вас возникло право на неё — то есть ФНС может пересчитать налог за прошлые годы, но не более чем за три года, предшествующих году подачи заявления (статья 78 НК РФ о зачёте и возврате).
ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ЛЬГОТУ НЕ ПРИМЕНИЛИ ИЛИ ВЕРНУЛИ ДЕНЬГИ НЕ В ПОЛНОМ ОБЪЁМЕ
Если вы уже платили налог, не зная о льготе, переплату можно вернуть. Для этого подаётся заявление о возврате излишне уплаченного налога. Срок подачи — три года с момента уплаты (статья 78 НК РФ). Возврат производится в течение одного месяца со дня получения заявления налоговым органом. Если инспекция нарушает этот срок — на сумму возврата начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.
Если налоговая отказала в льготе и вы считаете отказ незаконным — сначала подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону), затем, при необходимости, — в суд. Государственная пошлина при подаче административного искового заявления физическим лицом составляет 300 рублей (статья 333.19 НК РФ).
ПРАКТИЧЕСКИЙ ИТОГ
Если вы военнослужащий или член семьи погибшего военного — проверьте прямо сейчас, применяется ли льгота к вашему имуществу. Зайдите в личный кабинет на nalog.gov.ru и посмотрите начисления. Если льготы нет — подайте заявление. Если переплачивали последние три года — подайте заявление на возврат. Это законное право, и реализовать его несложно.
Если у вас остались вопросы — нюансы оформления льготы в конкретной ситуации, отказ инспекции или спор о сроках возврата — задайте их юристам нашей компании на сайте. Разберём вашу ситуацию и подскажем оптимальный путь.