Большинство бухгалтеров считают, что налог на прибыль — самый понятный налог. Платишь с разницы между доходами и расходами, и всё. На практике именно этот налог чаще других приводит к доначислениям на сотни тысяч рублей. И не потому что компания что-то скрыла, а потому что не учла изменения, которые уже действуют.
Разберём, где чаще всего ошибаются, к чему это ведёт и как не попасть в ту же ловушку.
СТАВКА ВЫРОСЛА — И ЭТО УЖЕ ФАКТ
С 2025 года базовая ставка налога на прибыль для большинства организаций составляет 25% вместо прежних 20%. Это закреплено в статье 284 Налогового кодекса. Норма действует и в 2026 году.
Распределение такое: 8% идёт в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Регионы могут снижать свою часть до 13% для отдельных категорий организаций, но это исключение, а не правило.
Типичная ошибка выглядит вот так. Компания «Альфа Строй» весь первый квартал 2026 года считала авансовые платежи по старой ставке 20%. Бухгалтер просто не обновил настройки в учётной программе. Итог — занижение налога на несколько сотен тысяч рублей, пени и потраченные нервы на объяснение с налоговой.
Проверьте прямо сейчас: какую ставку использует ваша бухгалтерская программа. Это занимает две минуты.
РАСХОДЫ, КОТОРЫЕ НАЛОГОВАЯ НЕ ПРИМЕТ
Статья 252 НК — она говорит, что расход можно учесть только если он обоснован и подтверждён документами. Звучит просто, но именно здесь теряются деньги.
Три категории расходов, которые чаще всего снимают при проверке:
Первая — расходы без первичных документов. Оплатили услугу контрагенту, деньги ушли, а акта выполненных работ нет. Или акт есть, но подписан задним числом и это видно. Налоговая такой расход уберёт, а налог пересчитает.
Вторая — расходы на «подозрительных» контрагентов. Если партнёр зарегистрирован за месяц до сделки, не имеет сотрудников и сразу после оплаты перестал работать — это красный флаг. Налоговая запросит пояснения, а если не убедите — доначислит налог и штраф 20% от суммы по статье 122 НК.
Третья — представительские расходы сверх лимита. По статье 264 НК их можно списать только в пределах 4% от фонда оплаты труда за год. Всё, что сверху, в расходы не попадает. Многие об этом забывают и потом удивляются цифрам в акте проверки.
КАК СЧИТАЮТСЯ АВАНСЫ И ПОЧЕМУ ПРОСРОЧКА ОБХОДИТСЯ ДОРОГО
Компании платят налог на прибыль не раз в год, а авансами. Это важно понять правильно, потому что именно здесь возникают пени.
Если доходы компании за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 миллионов рублей в квартал — платите авансы раз в квартал. Это статья 286 НК.
Если доходы выше — платите ежемесячно. Срок уплаты ежемесячного аванса — 28-е число каждого месяца. Квартального — 28-е число месяца после окончания квартала. Годовой налог нужно доплатить до 28 марта следующего года.
Пропустили срок? Пени считаются по ключевой ставке ЦБ. Сейчас это ощутимые суммы при задолженности от миллиона рублей и выше. Причём пени начисляются автоматически — ждать напоминания от налоговой не нужно.
Один директор небольшой оптовой компании рассказывал: думал, что раз годовой налог заплатил в срок, то всё в порядке. Пришло требование на 40 000 рублей пеней за просрочку ежемесячных авансов. Деньги небольшие, но неприятно — и всё из-за непонимания, как устроена система платежей.
УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ: ДЕНЬГИ, КОТОРЫЕ МНОГИЕ НЕ ЗАБИРАЮТ
Это обратная сторона — не ошибка, которая приводит к переплате государству, а возможность, которую компании просто не используют.
Если в прошлые годы был убыток, его можно переносить на будущие периоды и уменьшать налоговую базу. Статья 283 НК разрешает это делать без ограничения по сроку. Но есть условие: в каждом году можно уменьшить базу не более чем на 50% за счёт убытков прошлых лет.
Пример: компания получила прибыль 10 миллионов рублей в 2026 году. При этом в 2023 году был убыток 8 миллионов. Можно уменьшить базу на 5 миллионов (50% от 10 миллионов) и заплатить налог с оставшихся 5 миллионов. Это 1 250 000 рублей вместо 2 500 000 рублей. Разница очевидна.
Чтобы воспользоваться этим, нужно сохранить документы, подтверждающие убыток: декларацию за тот год и первичные документы. Без них налоговая вправе отказать в переносе.
ЧТО ДЕЛАТЬ ПРЯМО СЕЙЧАС: АЛГОРИТМ ДЛЯ РУКОВОДИТЕЛЯ ИЛИ БУХГАЛТЕРА
Шаг первый. Проверьте ставку в бухгалтерской программе — должно быть 25%.
Шаг второй. Пройдитесь по расходам за последние два квартала. Есть ли акты по всем услугам? Проверены ли контрагенты через сервис ФНС «Прозрачный бизнес»?
Шаг третий. Уточните, как ваша компания платит авансы — ежемесячно или ежеквартально. Поставьте напоминание на 28-е число.
Шаг четвёртый. Проверьте, были ли убытки за последние 10 лет. Если были — посчитайте, можно ли снизить базу в текущем году.
Шаг пятый. Сверьтесь с декларацией за 2025 год: не расходятся ли данные с тем, что реально поступило на счёт и было потрачено.
Если после этих шагов остались вопросы или нашли расхождения — лучше разобраться до того, как это найдёт налоговая. Задайте вопрос нашим юристам на сайте, и мы разберём вашу ситуацию.