Большинство руководителей уверены: если они платят не своим сотрудникам, а подрядчику, который «предоставляет людей», — налоговых проблем не будет. Это не так. И ФНС давно это доказывает на практике.
Разберём, как устроена схема аутстаффинга, почему она привлекает налоговую, и что сделать, чтобы не получить многомиллионные доначисления.
ЧТО ТАКОЕ АУТСТАФФИНГ И ПОЧЕМУ ЭТО РИСКОВАННО
Аутстаффинг — это когда компания берёт сотрудников не в штат, а «в аренду» у другой организации. Формально работники числятся у подрядчика. Фактически — каждый день приходят в ваш офис, выполняют ваши задачи и подчиняются вашим правилам.
Представьте: строительная фирма нанимает 40 рабочих через компанию-посредника. Все 40 человек работают только на этой стройке, получают задания от прораба заказчика, используют его технику. По документам — это «услуги по предоставлению персонала». По факту — замаскированные трудовые отношения.
Налоговая смотрит на суть, а не на название договора. Это прямо следует из статьи 54.1 Налогового кодекса — она запрещает получать налоговую выгоду через искусственные схемы, где форма сделки не совпадает с её реальным содержанием.
КАК НАЛОГОВАЯ ВЫЧИСЛЯЕТ СХЕМУ
ФНС анализирует несколько признаков сразу. Вот на что инспекторы обращают внимание в первую очередь.
Первый признак: компания-посредник не ведёт реальной деятельности. У неё нет своего офиса, оборудования, других клиентов. Она существует только для того, чтобы «оформить» людей и перевыставить расходы заказчику.
Второй признак: работники фактически подчиняются заказчику. Их рабочий день, задачи, место работы — всё это определяет компания-заказчик, а не посредник. Это прямо видно из переписки, показаний сотрудников и пропускных журналов.
Третий признак: налоговая нагрузка у посредника минимальная. Он применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) или другой льготный режим, чтобы платить меньше налогов. Заказчик при этом получает расходы, которые уменьшают его налог на прибыль.
Четвёртый признак: взаимозависимость. Учредитель посредника — бывший сотрудник заказчика, или оба юрлица зарегистрированы по одному адресу, или используют один расчётный счёт. Статья 105.1 Налогового кодекса прямо указывает: взаимозависимые лица проверяются особо тщательно.
Если инспекторы найдут эти признаки, они переквалифицируют сделку. Все расходы на «аренду персонала» снимут, доначислят налог на прибыль и НДС, плюс штраф 20% от суммы недоимки — это статья 122 Налогового кодекса. Если докажут умысел — штраф вырастет до 40%.
ЭКСПЕРИМЕНТ ФНС: ЧТО МЕНЯЕТСЯ ДЛЯ БИЗНЕСА
В 2026 году ФНС запустила экспериментальный механизм для легального рынка предоставления персонала. Суть в том, чтобы компании, которые действительно оказывают такие услуги честно, могли работать по понятным и прозрачным правилам — без риска быть приравненными к серым схемам.
В рамках эксперимента отрабатываются единые стандарты: как должен выглядеть договор, какие данные о работниках передавать заказчику, как подтверждать реальность услуги. Компании, которые участвуют в эксперименте и соблюдают стандарты, получают меньше претензий при проверках.
Это важно для тех, кто работает в кадровом аутсорсинге легально: клининговые компании, охранные предприятия, логистические операторы. Если вы предоставляете людей другим организациям — стоит следить за тем, как оформляются ваши договоры.
ЧЕМ РИСКУЕТ ЗАКАЗЧИК, А ЧЕМ — ИСПОЛНИТЕЛЬ
Риски делятся между двумя сторонами неравномерно.
Заказчик рискует больше. Именно ему налоговая доначислит налог на прибыль и НДС, потому что он необоснованно принял расходы. Например, если компания за три года заплатила посреднику 15 миллионов рублей и списала это в расходы — налоговая может доначислить налог на прибыль на 3 миллиона (ставка 20%), плюс штраф и пени.
Посредник рискует тем, что его могут признать «технической компанией» (так называемой фирмой-однодневкой). Это грозит уголовной ответственностью по статье 199 Уголовного кодекса — за уклонение от уплаты налогов организацией. Порог для возбуждения дела — недоимка свыше 18,75 миллиона рублей за три года.
ПРАКТИЧЕСКИЙ ЧЕК-ЛИСТ: КАК ЗАЩИТИТЬ СЕБЯ
Если вы заказчик и работаете с компанией, которая предоставляет вам персонал, проверьте себя по этому списку.
Шаг первый. Убедитесь, что у подрядчика есть реальная деятельность: другие клиенты, своё оборудование, офис не по вашему адресу. Запросите выписку из ЕГРЮЛ и посмотрите дату регистрации — компания моложе года должна насторожить.
Шаг второй. Проверьте договор. В нём должно быть чётко написано, кто управляет работниками на объекте. Если по договору «исполнитель самостоятельно организует труд» — это хорошо. Если по факту всё решаете вы — это плохо и опасно.
Шаг третий. Не давайте работникам подрядчика прямые указания, не включайте их в свои внутренние приказы, не оформляйте им пропуска как своим сотрудникам. Любой из этих документов — прямое доказательство для налоговой.
Шаг четвёртый. Храните первичные документы: акты выполненных работ, отчёты о количестве отработанных часов, переписку с подрядчиком. Без них вы не сможете подтвердить реальность расходов при проверке.
Шаг пятый. Если объём услуг от одного подрядчика превышает 5 миллионов рублей в год — проконсультируйтесь с налоговым консультантом до того, как налоговая придёт с проверкой. После — будет дороже.
Шаг шестой. Проверьте подрядчика через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» на сайте pb.nalog.ru. Там видно налоговую нагрузку компании, среднесписочную численность и другие данные. Аномально низкие показатели — повод задуматься.
Шаг седьмой. Если вы сами оказываете услуги по предоставлению персонала — следите за новостями ФНС об эксперименте и приводите свои договоры в соответствие с новыми стандартами. Это снизит риск претензий.
ИТОГ
Аутстаффинг сам по себе не запрещён. Но серые схемы, где посредник существует только на бумаге, — это прямой путь к налоговым доначислениям. ФНС научилась их находить и делает это системно.
Главное правило простое: если реальность не совпадает с тем, что написано в договоре, — рано или поздно это вскроется. И заплатить придётся не только налоги, но и штрафы, и пени за каждый день просрочки.
Если у вас есть сомнения в том, как оформлены ваши договоры с подрядчиками по персоналу — задайте вопрос нашим юристам на сайте. Разберём вашу ситуацию и скажем, есть ли риски.